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增值稅稅務籌劃思路及案例分析.doc


                文檔介紹:

                Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse增值稅稅務籌劃思路及案例分析我國現行增值稅具有普遍征收、價外計稅、使用專用發票、稅簡化的特點。現行增值稅制充分體現了道道課征、稅不重複的基本特性,反映出公平、個性、透明、普遍、便利的原則精神,對于抑制企業偷稅、漏稅發揮了積極有效的作用。然而,稅法中的多種選擇項目依然爲納稅人進行籌劃提供了可能性。如何充分地利用這些可能性爲我們企業的合理籌劃服務呢?這裏將針對納稅人的不同情況通過案例,結合不同的方法爲企業提供實際操作思路。一般納稅人的節稅籌劃思路除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均爲一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下: 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額這樣,一般納稅人的籌劃可以從兩方面入手:一、利用當期銷項稅額節稅銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務,就銷售額依照規定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取,其計算公式如下: 銷項稅額=銷售額×稅率利用銷項稅額節稅的關鍵在于: 第一,銷售額節稅; 第二,稅率節稅。一般來說,後者余地不大,利用銷售額節稅可能性較大。就銷售額而言存在下列節稅籌劃策略: (一)實現銷售收入時,采用特殊的結算方式,拖延入賬時間,延續稅款繳納; (二)隨同貨物銷售的包裝物,單獨處理,不要彙入銷售收入; (三)銷售貨物後加價收入或價外補貼收入,采取措施不要彙入銷售收入; (四)設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入;(五)采取某種合法合理的方式坐支,少彙銷售收入(六)商品性貨物用于本企業專項工程或福利設施,本應視同對外銷售,但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額; (七)采用用于本企業繼續生産加工的方式,避免作爲對外銷售處理; (八)以物換物; (九)爲職工搞福利或發放獎勵性紀念品,低價出售,或私分商品性貨物; (十)爲公關將合格品降低爲殘次品,降價銷售給對方或送給對方; (十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額,應從銷貨退回或者在發生的當期的銷項稅額中抵扣。二、利用當期進項稅額節稅進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農産品的價格中所含增值稅額,因此進項稅額節稅策略包括: (一)在價格同等的情況下,購買具有增值稅發票的貨物; (二)納稅人購買貨物或應稅勞務,不僅向對方索要專用的增值稅發票,而且向銷方取得增值稅款專用發票上說明的增值稅額;(三)納稅人委托加工貨物時,不僅向委托方收取增值稅專用發票,而且要努力爭取使發票上注明的增值稅額盡可能地大;? (四)納稅人進口貨物時,向海關收取增值稅完稅憑證,並注明增值稅額; (五)購進免稅農業産品的價格中所含增值稅額,按購貨發票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格,依照10%的扣除稅率,獲得10%的抵扣; (六)爲了順利獲得抵扣,節稅者應當特別注意下列情況,並防止它發生:第一,購進貨物,應稅勞務或委托加工貨物未按規定取得並保存扣稅憑證的;第二,購進免稅農業産品未有購貨發票或經稅務機關認可的收購憑證;第三,購進貨物,應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規定注明增值稅額及其他有關事項,或者所注稅額及其他有關事項不符合規定的; (七)在采購固定資産時,將部分固定資産附屬件作爲
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