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所得稅的稅務籌劃


1.納稅人發生年度虧損(應納稅所得額爲負值),可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續彌補,延續彌補期最長不得超過5年。

【結論】發生虧損後,應增加收入或減少可抵扣項目,使應納稅所得額盡可能 多,以盡快彌補虧損,獲得抵稅收益。例如,可以利用稅法允許的資産計價和攤銷 方法的選擇權,少列扣除項目和成本,使企業盡早盈利以及彌補虧損。

【案例】某生産企業2010年至第2016年的應納稅所得額如下表: 單位:萬元



【結論】2016年彌補虧損後的應納稅所得額=130-20=110萬元,繳納企業所得稅=110*25%=27.5萬元;其中2010年尚虧損-100萬元(-400+50+70+80+100) 由于超過5年,不能被彌補,由于虧損不能完全被彌補造成損失100*25%=25萬元。

2.企業所得稅計算

【案例】上海亞通機械制造有限公司2016年産品銷售收入3000萬元,會計利潤400萬元, 企業已預繳所得稅100萬元。主要發生費用如下:

(1) 管理費用中工資總額爲200萬元,實際發生的職工福利費支出爲30萬元;

(2) 銷售費用中廣告費100萬元;

(3) 管理費中業務招待費50萬元,研發費用120萬元

(4) 財務費用其中含向非金融機構借款1年的利息75萬元擬年息10%(銀行同期同類貸款利 率6%);

(5) 資産減值損失全部是計提壞賬准備60萬元

(6) 投資收益 30萬元(含國債利息10萬元,從深圳聯營企業分回稅後利潤20萬元)

(7) 營業外支出15萬元,(其中5萬元系違反購銷合同被供應商處以的違約罰款,10萬元系統 違反環保規定被環保局罰款10萬元)

單位名稱:上海亞通機械有限公司

會計期間:2016年12月31日






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